今年8月31日，十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定，這是我國個人所得稅法自1980年出臺以來第七次修改。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布的《關(guān)于2018年第四季度個人所得稅減除費(fèi)用和稅率適用問題的通知》，2018年10月1日至12月31日期間（以下簡稱過渡期），納稅人實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行，并執(zhí)行新的稅率表。

    1．新個人所得稅法什么時候開始實(shí)施？

    《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于修改〈中華人民共和國個人所得稅法〉的決定》已由中華人民共和國第十三屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第五次會議于2018年8月31日通過，自2019年1月1日起實(shí)施。

    為讓納稅人盡早享受減稅紅利，2018年10月1日至12月31日，先執(zhí)行新稅法過渡期政策。

    2．新個人所得稅法過渡期政策的具體內(nèi)容是什么？

    2018年10月1日至12月31日，對納稅人實(shí)際取得的工資、薪金所得，按5000元/月的基本減除費(fèi)用進(jìn)行扣除，并適用新稅率表。

    工資薪金所得適用的個人所得稅稅率表

    級數(shù) 全月應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù)

    1不超過3000元的 3% 0

    2超過3000元至12000元的部分 10% 210

    3超過12000元至25000元的部分 20% 1410

    4超過25000元至35000元的部分 25% 2660

    5超過35000元至55000元的部分 30% 4410

    6超過55000元至80000元的部分 35% 7160

    7超過80000元的部分 45% 15160

    對納稅人取得的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，按5000元/月的基本減除費(fèi)用進(jìn)行扣除，同時適用新的經(jīng)營所得稅率表。

    個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得適用的個人所得稅稅率表

    級數(shù) 全年應(yīng)納稅所得額 稅率 速算扣除數(shù)

    1 不超過30000元的 5% 0

    2 超過30000元至90000元的部分 10% 1500

    3 超過90000元至300000元的部分 20% 10500

    4 超過300000元至500000元的部分 30% 40500

    5 超過500000元的部分 35% 65500

    3．2018年個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者的生產(chǎn)經(jīng)營所得如何計(jì)稅？

    對個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)自然人投資者、企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營者2018年取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，用全年應(yīng)納稅所得額分別計(jì)算應(yīng)納前三季度稅額和應(yīng)納第四季度稅額，其中應(yīng)納前三季度稅額按照稅法修改前規(guī)定的稅率和前三季度實(shí)際經(jīng)營月份的權(quán)重計(jì)算，應(yīng)納第四季度稅額按照稅法修改后規(guī)定的稅率和第四季度實(shí)際經(jīng)營月份的權(quán)重計(jì)算。

    具體如下：

    （1）月（季）度預(yù)繳稅款的計(jì)算：

    本期應(yīng)繳稅額=累計(jì)應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額

    累計(jì)應(yīng)納稅額=應(yīng)納10月1日以前稅額+應(yīng)納10月1日以后稅額

    應(yīng)納10月1日以前稅額=（累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以前實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)

    應(yīng)納10月1日以后稅額=（累計(jì)應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×10月1日以后實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷累計(jì)實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)

    （2）年度匯算清繳稅款的計(jì)算：

    匯繳應(yīng)補(bǔ)退稅額=全年應(yīng)納稅額-累計(jì)已繳稅額

    全年應(yīng)納稅額=應(yīng)納前三季度稅額+應(yīng)納第四季度稅額

    應(yīng)納前三季度稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改前規(guī)定的稅率-稅法修改前規(guī)定的速算扣除數(shù)）×前三季度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)

    應(yīng)納第四季度稅額=（全年應(yīng)納稅所得額×稅法修改后規(guī)定的稅率-稅法修改后規(guī)定的速算扣除數(shù)）×第四季度實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)÷全年實(shí)際經(jīng)營月份數(shù)